蔡昌  税收筹划谋略

税收筹划是纳税人的一项重要权利，它包括三方面的内容：第一，纳税人依法纳税，准确履行纳税义务，进行既不少交税又不多交税的筹划；第二，对企业的战略、经营、投资活动进行合理安排，通过相关的事前筹划做到税负最小化；第三，纳税人合法权益受到侵害时，向税务机关进行维权的筹划，甚至通过法律保护自身利益。
纳税人通过税收筹划可以防范和减低涉税风险，这可以从以下三个方面操作：第一，吃透税收政策，正确运用税收政策；第二，提高纳税自查的能力，在汇算清缴之前进行全面的排查、过滤，消除隐患；第三，掌握纳税技巧，提高纳税方案的设计能力；第四，从战略角度审视企业的财税业务，做到战略、经营、财务、税务的协调。

蔡昌，著名财税专家，中央财经大学税务学院税务管理系主任
会计学（中国第一位税务会计与税务筹划方向）博士
中国社会科学院经济学（税务学）博士后
被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划的奇才”
“税收筹划界方案设计的丹青妙手”
《阳光财税系列丛书》编委会主任
中央财经大学MBA、MPACC《税收筹划》主讲教授
清华大学、北京大学、中山大学、西南财经大学客座教授
北京中经阳光税收筹划事务所首席专家
代表著作：
《税收筹划八大规律》
《税务风险：防范、化解与控制》
《契约视角的税收筹划研究》
《理税有道——纳税奥秘与技巧》

第1章 经济视野下的税收筹划1
1.1 税收筹划的概念1
1.2 透视税收筹划4
1.3 科学运用税收筹划6

第2章 税收筹划的思想与前沿10
2.1 税收筹划的战略思想10
2.2 税收筹划的风险思想14
2.3 税收筹划的设计思想19
2.4 税收筹划的前沿进展23

第3章 税收筹划八大规律30
3.1 特定条款筹划规律30
3.2 税制要素筹划规律41
3.3 寻求差异筹划规律51
3.4 税负转嫁筹划规律56
3.5 规避平台筹划规律61
3.6 组织形式筹划规律64
3.7 会计政策筹划规律68
3.8 棱镜思维筹划规律71

第4章 经营活动的筹划谋略79
4.1 采购活动的筹划谋略79
4.2 生产活动的筹划谋略94
4.3 销售活动的筹划谋略102
4.4 研发活动的筹划谋略123

第5章 管理决策的筹划谋略130
5.1 融资决策的筹划谋略130
5.2 收益分配的筹划谋略138
5.3 薪酬设计的筹划谋略144
5.4 企业重组的筹划谋略163
附录
税收筹划方案设计的99个税务风险点189

1.3.2 税收筹划的法律规制
税收筹划是纳税人的一项基本权利，其存在的合理性及法理基础在于税法关于纳税人基本权利的规定。税法关于税收筹划的法律规制主要体现在以下四个方面：
（1）税收法定包含纳税人税收筹划的权利。目前，国际上普遍认可纳税人拥有进行税收筹划的权利。在确认税收筹划权利的前提下，各国也采取了各种措施，如完善税法，缩小纳税人利用税法漏洞进行筹划的空间。税收筹划在我国税收实践中也被普遍接受，并作为纳税人的一项基本权利得到法律的认可。
（2）税收法定划定了税收筹划的范围和空间。按照法学理论，法律一方面通过宣告权利，赋予人们从事社会经济活动的选择范围，另一方面又通过设置义务，激励或抑制某些经济行为。在税收法定原则下，纳税人一方面享有税收筹划的权利，另一方面又必须依法纳税。
（3）税收法定是确认税收筹划合法与否的标准和依据。法律作为一种行为标准和尺度，具有判断、衡量人们行为合法与否的评价作用。在税收法律关系中，税收法定原则同样为纳税人纳税、税务机关征税建立了明确的评价标准和规定，纳税人的税收筹划行为是合法还是非法，是税收筹划行为，还是避税、偷税、逃税或骗税行为，这些都需要税收法定原则在相应的税收法律中予以明确。